英國增值稅(VAT)

在英國生活的朋友,一定會聽過 VAT 這個名,VAT 全名為 Value Added Tax (增值稅),VAT 的稅項適用於大部份英國境內出售的貨品及服務。不過,VAT 是一種間接稅,計算方法和原則有點複雜,相對於香港所奉行的簡單低稅制,香港人是要對VAT 有一點理解,和香港之前討論過的銷售稅有點相似。






增值稅(VAT)的稅率是多少?
VAT 有分三個等級
標準稅率: 20% (大多數的貨物及服務)
低稅率: 5% (Utilities)
無稅率: 0% (未包裝食物、慈善機構所售賣的捐贈品,包裝食物**)
還有一些是免收VAT的,例如:郵票,地產交易。
Reference: https://www.gov.uk/vat-rates

增值稅和銷售稅的分別 
增值稅和銷售稅不同的地方是增值稅在每一個商業環節的增值部分來徵稅,而銷售稅則在最終銷售予消費者的環節上才徵稅。
理論上,政府所收的稅是一樣,但實際上會有出入,但當中原因不是這篇文的重點,所以不作討論。
Reference: https://zh.wikipedia.org/wiki/增值稅

VAT對食物的爭議
英國稅局網頁上的說明 

有一個好好的例子是食物,Eating out (堂食) 和Take-away 是兩個價錢。當初以為英國租金貴,堂食要收貴咁多。但是,這理解是錯,其實是因為VAT。 

例如在Pret A Manger 買三文治,然後選擇”堂食”,Pret A Manger就屬於提供Catering,要按VAT 標準稅率收費,這裏相差 20% 的稅,所以要收另一個價錢,將稅轉嫁到消費者。 

另一個要知的例子是 Hot take-away food,不過要介定就比較複雜。稅局也不能解釋清楚,網頁上的說明是要經過幾點的測試,原文附上,太煩了。

What are the tests? 
The sale of food is standard-rated if
  • The food (or any part of it) is hot at the time that it is provided to the customer (“the precondition”) and 
  • One or more of the following five test is satisfied
    1: it has been heated for the purposes of enabling it to be consumed hot
    2: it has been heated to order
    3: it has been kept hot after being heated
    4: it is provided to a customer in packaging that retains heat (whether or not the packaging was primarily designed for that purpose) or in any other packaging that is specifically designed for hot food
    5: it is advertised or marketed in a way that indicates that it is supplied hot
Reference: https://www.gov.uk/government/publications/vat-notice-7091

另外,觀察到一些店鋪不設堂食,但是在門外有坐位可坐,可能算是避稅,因為收貴了的部分也不是到店鋪的口袋中,但是要增加收稅的行政開支,所以有些店鋪只做外賣。 

文章中,可能會有錯漏,歡迎留言指正或交流。

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